Klantbrief: belastingplanning aan het einde van het jaar voor 2021 (zakelijk)

In 2021 zijn verschillende belangrijke wijzigingen in de belastingwetgeving van kracht geworden die van invloed kunnen zijn op de federale belastingaangiften van uw bedrijf. Naarmate het jaar ten einde loopt, moeten we deze wijzigingen beoordelen, evenals het verwachte belastbare inkomen of verlies van uw bedrijf om te zien welke maatregelen voor het einde van het jaar nodig kunnen zijn om de belastingen te verlagen. Het is ook belangrijk om vast te stellen of er voldoende geschatte belastingen zijn betaald om te voorkomen dat de geschatte belastingboetes te laag worden betaald.

Aangezien COVID-19 gevolgen blijft hebben voor bedrijven, heeft het Congres eind december de Consolidated Appropriations Act 2021 (CAA 2021) en in maart de American Rescue Plan (ARP) Act aangenomen. Een belangrijk hoogtepunt in CAA 2021 is een bepaling die bedrijven in staat stelt om uitgaven die zijn betaald met de opbrengst van een kwijtgescholden Paycheck Protection Program-lening volledig af te trekken, waardoor eerdere richtlijnen feitelijk worden opgeheven. De ARP volgde door verlenging en wijziging van bepaalde terugbetaalbare loonheffingskortingen voor zowel bedrijven als zelfstandigen, die hieronder uitgebreid worden besproken. Als gevolg van deze laatste wijziging heeft de IRS formulier 941-X herzien om bedrijven in staat te stellen om COVID-19-gerelateerde belastingverminderingen op het werk die eerder in het jaar op formulier 941 zijn gerapporteerd, te corrigeren. Het beoordelen van uw loonbelastingaangiften om er zeker van te zijn dat uw bedrijf ten volle van deze kredieten heeft geprofiteerd, en het indienen van eventuele gewijzigde aangiften die nodig kunnen zijn, zou een van onze topprioriteiten voor belastingplanning aan het einde van het jaar moeten zijn.

Momenteel is het Congres verwikkeld in onderhandelingen over een belasting- en uitgavenwet die waarschijnlijk zal leiden tot aanzienlijke belastingwijzigingen voor bedrijven, te beginnen volgend jaar. Mocht zo'n rekening erdoor komen, dan willen we dergelijke wijzigingen meenemen in onze eindejaarsplanning. Voorlopig moeten we onze planning baseren op bestaande wetgeving.

Ik zou graag in de nabije toekomst met u willen afspreken om enkele van de onderstaande punten te bespreken die van invloed kunnen zijn op uw belastingen en om te bespreken of er enkele acties zijn die we moeten ondernemen voor het einde van het jaar.

Sectie 179 Aftrekposten en afschrijvingen

Afhankelijk van hoe het inkomen van uw bedrijf eruitziet voor 2021, zijn er twee "go-to"-aftrekposten die over het algemeen voorrang hebben bij het proberen om inkomsten voor belastingdoeleinden te verlagen: de Sectie 179-aftrek, waarbij uw bedrijf ervoor kan kiezen om de volledige kosten af te trekken van bepaalde eigendommen die in de loop van het jaar zijn verworven en in gebruik genomen, en de aftrek van bonusafschrijvingen, waarbij 100 procent van de kosten van bedrijfseigendommen als kosten mag worden genomen. Onder de onkostenoptie Sectie 179 kan uw bedrijf onmiddellijk de kosten van maximaal $ 1.050.000 van "Section 179"-eigendommen die in 2021 in gebruik zijn genomen, in rekening brengen. Dit bedrag wordt dollar voor dollar (maar niet onder nul) verminderd met het bedrag waarmee de kosten van het eigendom van sectie 179 dat in de loop van het jaar in gebruik is genomen, meer bedraagt dan $ 2.620.000.

De regels voor bonusafschrijving zijn van toepassing, tenzij het bedrijf specifiek uit die regels kiest. Een uitverkiezing kan de voorkeur hebben wanneer een bedrijf een fiscaal verlies voor het jaar verwacht en de afschrijving van de bonus dat verlies alleen maar zou vergroten of waar het voordelig zou kunnen zijn om afschrijvingen naar toekomstige jaren te verschuiven. Wanneer bijvoorbeeld de eigenaar van een pass-thru-entiteit naar wie deze aftrek toe zou vloeien, verwacht in toekomstige jaren in een hogere belastingschijf te vallen, kunnen dergelijke aftrekken in die toekomstige jaren nuttiger zijn. Als zowel de aftrek van artikel 179 als de aftrek van bonusafschrijvingen op een actief wordt toegepast, is eerst de aftrek van artikel 179 van toepassing.

Als u op zoek bent naar een voertuig, kan de aankoop van een SUV met een gewicht van meer dan 6.000 pond een grotere aftrek opleveren dan wanneer een kleiner voertuig wordt gekocht. Dit komt omdat voertuigen die 6.000 pond of minder wegen als monumentaal eigendom worden beschouwd en de gerelateerde aftrek voor het eerste jaar beperkt is tot $ 18.200 voor auto's, vrachtwagens en bestelwagens die in 2021 zijn gekocht en in gebruik zijn genomen. tot $ 26.200 van de kosten van het voertuig kan onmiddellijk als kosten worden geboekt.

Als u in 2021 een personenauto hebt geleased met een waarde van meer dan $ 51.000, wordt de aftrek die beschikbaar is voor die leasekosten verlaagd. In dergelijke gevallen moet de huurder in het bruto-inkomen een bedrag opnemen dat wordt bepaald door een formule die de IRS elk jaar uitgeeft.

Energie-efficiënte bouwaftrek

Laat het me weten als uw bedrijf in de loop van het jaar energie-efficiënte verbeteringen heeft aangebracht aan een gebouw, zoals het installeren van onroerend goed dat deel uitmaakt van (1) een binnenverlichtingssysteem, (2) verwarmings-, koelings-, ventilatie- en warmwatersystemen, of (3) de bouwschil. Dan is mogelijk een energiezuinige bouwaftrek beschikbaar, die in de CAA 2021 permanent is gemaakt.

Loonheffingskortingen beschikbaar

Terugbetaalbare loonheffingskortingen zijn beschikbaar voor bedrijven met minder dan 500 werkgevers die tot en met 30 september 2021 betaald ziekte- of gezinsverlof hebben aangeboden (dwz gekwalificeerd verlofloon), aan werknemers die verlof hebben opgenomen vanwege COVID-19. Daarnaast is er voor alle vier de kwartalen van 2021 een personeelsretentiekrediet beschikbaar voor bedrijven die werden getroffen door COVID-19 maar werknemers op de loonlijst hielden.

Over het algemeen claimen werkgevers deze loonheffingskortingen op formulier 941, driemaandelijkse federale belastingaangifte van de werkgever, of formulier 7200, vooruitbetaling van werkgeverskredieten vanwege COVID-19. Vanwege de talrijke wijzigingen in de datums waarop deze tegoeden van toepassing zijn, heeft de IRS onlangs aanzienlijke wijzigingen aangebracht in formulier 941-X om de COVID-19-gerelateerde belastingverminderingen op het werk gerapporteerd op formulier 941 te corrigeren. We moeten dus de formulieren 941 of enige andere Formulieren 7200, Vooruitbetaling werkgeverskredieten vanwege COVID-19, ingediend voor uw bedrijf om ervoor te zorgen dat alle loonheffingskortingen waarvoor uw bedrijf in aanmerking komt, zijn geclaimd.

Gedurende de eerste drie kwartalen van 2021 komen werkgevers in aanmerking voor heffingskortingen voor loon betaald tot 80 uur betaald ziekteverlof voor een bedrag dat gelijk is aan: (1) het normale loon van de werknemer, gemaximeerd op $ 511/dag, tot een totaal $ 5.110 als de werknemer ziek was of in quarantaine zat, in afwachting van de resultaten van een COVID-test, het verkrijgen of herstellen van een vaccin; of (2) tweederde van het normale loon van de werknemer, gemaximeerd op $ 200/dag, tot een totaal van $ 2.000, als de werknemer de tijd nam om voor iemand in quarantaine te zorgen of om zorg te verlenen vanwege COVID-19 school- of kinderopvang aanbieder sluitingen. Bovendien kunnen werkgevers heffingskortingen ontvangen voor maximaal 12 weken betaald gezinsverlof voor werknemers die om een van de bovengenoemde redenen niet kunnen werken. Deze kredieten zijn gelijk aan tweederde van het normale loon van een werknemer, met een maximum van $ 200/dag tot een totaal van $ 12.000.

Daarnaast zijn de loonheffingskortingen ook beschikbaar voor zelfstandigen, die deze tegoeden terugkrijgen door formulier 1040 of formulier 7202, Kredieten voor ziekteverlof en gezinsverlof voor bepaalde zelfstandigen in te dienen.

Uw bedrijf komt mogelijk in aanmerking voor een personeelsretentiekorting (ERTC) als uw bedrijf (1) in 2021 zijn activiteiten geheel of gedeeltelijk op last van de overheid heeft stopgezet, of (2) in 2021 een daling van de bruto-inkomsten heeft ervaren voor een kwart van 20 procent of meer vergeleken met hetzelfde kwartaal in 2019 (dwz een "aanzienlijke daling van de bruto-inkomsten). Als het bedrijf echter niet bestond aan het begin van hetzelfde kalenderkwartaal in kalenderjaar 2019, dan zou hetzelfde kalenderkwartaal in 2020. De ERTC is over het algemeen gelijk aan 70 procent van de eerste $ 10.000 aan lonen, inclusief bepaalde ziektekosten, per werknemer in elk kwartaal van 2021. Voor het derde en vierde kwartaal van 2021 wordt het kredietbedrag verhoogd tot $ 50.000 per kwartaal als het bedrijf een "herstelbedrijf" is. gij de periode die eindigt met het belastingjaar dat aan een dergelijk kwartaal voorafgaat, niet meer bedraagt dan $ 1.000.000, en (3) met betrekking tot een dergelijk kwartaal, de exploitatie van de handel of het bedrijf niet onderworpen is aan een door de overheid bevolen opschorting of een aanzienlijke daling van de bruto-inkomsten. Het is vermeldenswaard dat de infrastructuurwet die door de Senaat is aangenomen, de ERTC per 30 september 2021 zou beëindigen. Die bepaling heeft geen invloed op een startend herstelbedrijf en het is niet bekend of deze bepaling zal overleven in een eindwet.

De IRS heeft richtlijnen uitgegeven waarin staat dat, vanwege de interactie van bepaalde bepalingen van de Internal Revenue Code, lonen die worden betaald aan meerderheidseigenaren, hun echtgenoten en kinderen in het algemeen geen gekwalificeerd loon zijn voor de doeleinden van de ERTC. Deze interpretatie bleek in strijd te zijn met de bedoeling van het Congres toen het de ETC-wetgeving vaststelde. Als uw bedrijf zich in deze situatie bevindt, moeten we de mogelijke mogelijkheden bespreken voor het claimen of uitstellen van het claimen van dit krediet.

Uitgaven betaald met Paycheck Protection Program Leningfondsen

Als uw bedrijf een lening heeft ontvangen via het Paycheck Protection Program (PPP), dat op 30 juni 2021 is afgelopen, en nog geen kwijtschelding van die lening heeft ontvangen, is er een vereenvoudigde aanvraag voor kwijtschelding van leningen verstrekt voor PPP-leningen van $ 150.000 of minder. Een kwijtgescholden pps-lening is niet meetbaar in het inkomen en er wordt geen aftrek geweigerd, er wordt geen fiscaal attribuut verlaagd en er wordt geen basisverhoging geweigerd vanwege de uitsluiting van het bruto-inkomen van een kwijtgescholden pps-lening. Daarnaast kunnen ontvangers van een PPS-lening die bepaalde anderszins aftrekbare kosten die in 2020 zijn betaald of gemaakt op basis van de destijds beschikbare richtlijnen niet hebben afgetrokken, ervoor kiezen deze kosten af te trekken op hun belastingaangifte 2021 in plaats van een gewijzigde aangifte of een verzoek tot administratieve correctie in te dienen. Dus als u een pps-lening heeft gekregen, moeten we het hebben over de impact op uw belastingaangifte 2021.

Belang van werknemersvoordelen

Zoals u waarschijnlijk wel weet, is het werkgelegenheidslandschap aanzienlijk veranderd sinds het begin van de COVID-pandemie. Veel bedrijven worden geconfronteerd met een personeelstekort en evalueren opnieuw wat er nodig is om werknemers binnen te krijgen. Als uw bedrijf dit nog niet doet, kan het aanzienlijke belastingvoordelen en niet-fiscale voordelen opleveren door werknemers een pensioenplan en/of andere secundaire arbeidsvoorwaarden aan te bieden. Bedrijven die dergelijke voordelen bieden, hebben een grotere kans om getalenteerde werknemers aan te trekken en te behouden, wat op zijn beurt de kosten voor het zoeken en opleiden van nieuwe werknemers verlaagt. Bijdragen aan pensioenregelingen namens werknemers zijn aftrekbaar en uw bedrijf kan in aanmerking komen voor een belastingvermindering voor het opzetten van een gekwalificeerd plan.

Bovendien kunnen u en uw echtgenoot als ondernemer zelf profiteren van een pensioenregeling. Door uw echtgenoot als werknemer toe te voegen en een salaris te betalen tot het maximale bedrag dat kan worden uitgesteld in een pensioenregeling, kunt u aanzienlijke belastingbesparingen realiseren. Als uw echtgenoot bijvoorbeeld 50 of ouder is, kan een salaris van $ 26.000 allemaal in een 401 (k) gaan, waardoor hij of zij een pensioenrekening heeft maar geen belastbaar inkomen voor het lopende jaar.

Omdat een ziektekostenverzekering een veelgevraagd werknemersvoordeel is, kunt u overwegen een hoog eigen risicoplan op te zetten in combinatie met een gezondheidsspaarrekening (HSA). De voordelen voor uw bedrijf zijn onder meer besparingen op ziektekostenverzekeringspremies die anders zouden worden betaald aan traditionele zorgverzekeraars en het feit dat werknemersloonbijdragen aan het plan niet als loon worden meegeteld. Dus noch uw bedrijf, noch de werknemer zijn onderworpen aan VAIS-belastingen op de loonbijdragen. Wat de werknemer betreft, hij of zij kan een belastingaftrek genieten voor fondsen die zijn bijgedragen aan de HSA. Omdat er geen use-it-or-lose-it-beleid is, kunnen de fondsen belastingvrij groeien en bij pensionering worden gebruikt.

Een ander personeelsvoordeel dat het overwegen waard is, is het opzetten van een flexibele uitgavenrekening (FSA) voor uitgaven voor gezondheidszorg en zorg voor afhankelijke personen. Een FSA stelt werknemers in staat om medische kosten en kosten voor zorg aan afhankelijke personen te vergoeden en wordt meestal gefinancierd door middel van vrijwillige overeenkomsten voor salarisverlaging met de werkgever. Het maximale bedrag dat voor 2021 kan worden gereserveerd in een FSA voor de gezondheidszorg is $ 2.750. Het maximale bedrag dat kan worden gereserveerd voor een afhankelijke zorg FSA is $ 5.250 voor een enkele indiener en $ 10.500 voor gezamenlijke indieners. Uw bedrijf zou de mogelijkheid hebben om al dan niet bijdragen te leveren aan de FSA's. Enkele van de belastingvoordelen van een FSA omvatten het feit dat bijdragen van het bedrijf kunnen worden uitgesloten van het bruto-inkomen van de werknemer en dat er dus geen werkgelegenheids- of federale inkomstenbelastingen worden afgetrokken van de bijdragen. Ook zijn betalingen door de FSA aan de werknemer belastingvrij als ze worden gebruikt voor gekwalificeerde uitgaven, en de FSA kan worden gebruikt om gekwalificeerde uitgaven te betalen, zelfs als de werkgever of werknemer het geld nog niet op de rekening heeft gestort. Hoewel FSA's eerder een aangepast gebruik-het-of-verlies-het-beleid hadden, wat inhoudt dat werknemers een beperkte hoeveelheid niet-uitgegeven geld konden overdragen als het FSA-plan dit toestond, staat CAA 2021 tijdelijk een "volledige" overdracht van niet-uitgegeven geld toe.

Gekwalificeerde aftrek van bedrijfsinkomsten

Als u uw bedrijf uitoefent als een eenmanszaak, een partner in een partnerschap, een lid van een LLC dat wordt belast als een partnerschap, of als een aandeelhouder in een S-onderneming, wordt de aftrek voor gekwalificeerde bedrijfsinkomsten (QBI) onder Code Sec. 199A kan het belastbaar inkomen aanzienlijk helpen verlagen. De QBI-aftrek stelt in aanmerking komende belastingbetalers in staat om tot 20 procent van hun QBI af te trekken, plus 20 procent van gekwalificeerde dividenden voor vastgoedbeleggingsfondsen en gekwalificeerde beursgenoteerde partnerschapsinkomsten. Om de hoogte van de inhouding te beperken kan een W-2 loonbeperkingsbedrag gelden. Het W-2-loonbeperkingsbedrag moet worden berekend voor belastingplichtigen met een belastbaar inkomen dat een wettelijk bepaald bedrag (dwz het drempelbedrag) overschrijdt. Voor elk belastingjaar dat in 2021 begint, is het drempelbedrag $ 329.800 voor gehuwde gezamenlijke aangiften, $ 164.925 voor gehuwde aangifte afzonderlijk en $ 164.900 voor alle andere aangiften.

Aangezien de QBI-aftrek uw belastbaar inkomen verlaagt en niet wordt gebruikt bij het berekenen van het gecorrigeerde bruto-inkomen, heeft het geen invloed op beperkingen op basis van het gecorrigeerde bruto-inkomen, zoals de aftrek van medische kosten of de berekening van het inkomen uit sociale zekerheid. De QBI-aftrek is niet van toepassing op een "gespecificeerde dienstverlenende handel of onderneming", die wordt gedefinieerd als een handel of onderneming die betrekking heeft op het verlenen van diensten op het gebied van gezondheid, recht, boekhouding, actuariële wetenschappen, uitvoerende kunsten, advisering, atletiek, financiële diensten, makelaardijdiensten, waaronder investeringen en investeringsbeheer, handel in of handel in effecten, partnerschapsbelangen of grondstoffen, en elke handel of bedrijf waarbij het belangrijkste goed van een dergelijke handel of bedrijf de reputatie of vaardigheid van een of meer van zijn werknemers is . Ingenieurs- en architectuurdiensten zijn specifiek uitgesloten van de definitie van een gespecificeerd dienstenbedrijf of -bedrijf.

Verhuur onroerend goed

Als u verliezen hebt geleden in een onroerendgoedbedrijf, moeten we bepalen of de verliezen zijn geleden in een passieve activiteit of niet, aangezien passieve activiteitenverliezen alleen aftrekbaar zijn van inkomsten uit passieve activiteiten. Een aftrek van maximaal $ 25.000 ($ 12.500 indien gehuwd afzonderlijk wordt ingediend) kan echter worden toegestaan op niet-passief inkomen voor zover u of uw echtgenoot actief heeft deelgenomen aan de verhuur van onroerend goed. De aftrek is echter onderworpen aan een geleidelijke afschaffing voor personen met een aangepast aangepast bruto-inkomen van meer dan $ 100.000 (of $ 50.000 als afzonderlijk gehuwde aangifte doet).

Verhuurvastgoedondernemingen die worden geëxploiteerd door particulieren en eigenaren van passthrough-entiteiten kunnen ook in aanmerking komen voor de QBI-aftrek als aan bepaalde criteria wordt voldaan. Om bijvoorbeeld in aanmerking te komen voor de QBI-aftrek, moet uw verhuuractiviteit aanzienlijk, regelmatig en continu van omvang zijn. Om te bepalen of aan dit criterium wordt voldaan, omvatten relevante factoren, maar zijn niet beperkt tot:

(1) het type verhuurd vastgoed (commercieel vastgoed versus residentieel vastgoed);

(2) het aantal gehuurde woningen;

(3) de dagelijkse betrokkenheid van een agent;

(4) de soorten en betekenis van eventuele ondersteunende diensten die in het kader van een huurovereenkomst worden geleverd; en

(5) de voorwaarden van een lease (bijvoorbeeld een netto lease versus een traditionele lease en een korte termijn lease versus een lange termijn lease).

Een verhuur-vastgoedactiviteit wordt behandeld als een bedrijf dat in aanmerking komt voor de QBI-aftrek als aan bepaalde veilige havenvereisten is voldaan, zoals:

(1) afzonderlijke boeken en bescheiden worden bijgehouden om de inkomsten en uitgaven voor elke verhuurvastgoedonderneming weer te geven;

(2) voor verhuurvastgoedondernemingen die minder dan vier jaar bestaan, worden 250 of meer uren verhuurdiensten per jaar verricht met betrekking tot de verhuurvastgoedonderneming (met iets minder strenge eisen voor verhuurvastgoedondernemingen die ten minste vier jaar bestaat);

(3) gelijktijdige registraties zijn bijgehouden, inclusief tijdrapporten, logboeken of soortgelijke documenten, met betrekking tot het volgende: (i) uren van alle uitgevoerde diensten; (ii) beschrijving van alle uitgevoerde diensten; (iii) data waarop dergelijke diensten zijn uitgevoerd; en (iv) wie de diensten heeft uitgevoerd; en

(4) aan bepaalde nalevingsvereisten wordt voldaan.

Om in aanmerking te komen voor de QBI-aftrek met betrekking tot huurvastgoed, is het dus belangrijk om te bepalen of aan de veilige havenvoorwaarden is voldaan. Als alternatief, zelfs als niet aan de veilige havenvoorwaarden wordt voldaan, kunnen er bepaalde acties zijn die we kunnen ondernemen om ervoor te zorgen dat uw onroerendgoedbedrijf binnen de "handels- of bedrijfsrichtlijnen" valt voor het nemen van de aftrek.

Maaltijd- en entertainmentkosten

Over het algemeen is de toegestane bedrijfsaftrek voor uitgaven voor eten of drinken beperkt tot 50 procent van het bestede bedrag. CAA 2021 heeft echter een mildere regel ingevoerd voor uitgaven met betrekking tot eten en drinken gekocht bij restaurants in 2021 en 2022. Volgens die regel is een aftrek van 100 procent toegestaan, op voorwaarde dat de kosten goed worden gedocumenteerd. Als onderdeel van die documentatie moet het zakelijke doel van de maaltijd worden vermeld. De term "restaurant" betekent in dit geval een bedrijf dat voedsel of dranken bereidt en verkoopt aan kleinhandelsklanten voor onmiddellijke consumptie, ongeacht of het voedsel of de dranken op het terrein van het bedrijf worden geconsumeerd. Het omvat geen bedrijf dat voornamelijk voorverpakte voedingsmiddelen of dranken verkoopt die niet voor onmiddellijke consumptie zijn, zoals een supermarkt; speciaalzaak voor levensmiddelen; bier-, wijn- of slijterij; drogisterij; gemakswinkel; kiosk; of een automaat of kiosk.

Kiezen voor de de-minimis Safe Harbor-aftrek

Als uw bedrijf dit nog niet heeft gedaan en in aanmerking komt, moeten we onderzoeken of we ervoor kunnen kiezen om de de minimis-veiligehavenregels van de IRS toe te passen op bedragen die zijn betaald om materiële goederen te verwerven of te produceren, voor zover dergelijke bedragen aftrekbaar zijn voor financiële boekhoudkundige doeleinden. Als uw bedrijf een van toepassing zijnde financiële verklaring (AFS) heeft, kan het de veilige haven gebruiken om bedragen af te trekken die zijn betaald voor materiële goederen tot $ 5.000 per factuur of item (zoals onderbouwd door factuur). Als uw bedrijf geen AFS heeft, kan het de veilige haven gebruiken om bedragen tot $ 2.500 per factuur of item (zoals onderbouwd door factuur) af te trekken.

Voertuiggerelateerde inhoudingen en onderbouwingsvereisten

Als uw bedrijf voertuig- of transportgerelateerde kosten heeft gemaakt, moeten we ervoor zorgen dat elk bedrag dat als aftrek wordt genomen, naar behoren wordt onderbouwd. Wanneer de IRS een zakelijk rendement selecteert voor een audit, heeft deze de neiging zich te concentreren op voertuigkosten en deze niet toe te staan als ze niet goed worden onderbouwd. Voor dergelijke uitgaven is het dus belangrijk dat de administratie met betrekking tot dergelijke uitgaven het volgende bevat voor elk voertuig dat in het bedrijf wordt gebruikt:

(1) het bedrag van elke afzonderlijke uitgave met betrekking tot het voertuig (bijvoorbeeld de aankoop- of leasekosten, de reparatie- en onderhoudskosten, enz.);

(2) het aantal kilometers voor elk zakelijk of investeringsgebruik en het totale aantal mijlen voor het belastingtijdvak;

(3) de datum van de uitgave; en

(4) het zakelijke doel van de uitgaven.

Voor de onderbouwing van dergelijke uitgaven wordt het volgende voldoende geacht:

(1) gegevens zoals een notitieboekje, dagboek, logboek, onkostendeclaratie of reisbladen; en

(2) bewijsstukken zoals kwitanties, geannuleerde cheques, rekeningen of soortgelijk bewijs.

Registraties worden alleen als toereikend beschouwd om het element van een voertuigonkosten te staven als ze zodanig zijn opgesteld of bijgehouden dat elke registratie van een element van de onkosten wordt gemaakt op of nabij het tijdstip waarop de onkosten worden gemaakt.

Toenemende basis in pass-thru-entiteiten

Als u een partner bent in een partnerschap of een aandeelhouder in een S-onderneming en u verwacht dat de entiteit een jaar lang verlies zal doormaken, is het belangrijk om te bepalen of u voldoende basis hebt om het verlies op te vangen. Als dat niet het geval is, moeten we de acties beoordelen die vóór het einde van het belastingjaar van de entiteit kunnen worden genomen om uw grondslag te verhogen. Over het algemeen wordt het vergroten van de basis in een entiteit gedaan door geld bij te dragen of te lenen aan de entiteit.

Salarissen voor Aandeelhouder bij S Corporation

Als u voor een S-onderneming werkt, is het belangrijk ervoor te zorgen dat u een bedrag krijgt dat in verhouding staat tot uw werklast. De IRS onderzoekt S-bedrijven die winsten uitkeren in plaats van een vergoeding te betalen die onderworpen is aan arbeidsbelastingen. Het niet betalen van marktconforme salarissen kan niet alleen leiden tot de beoordeling van fiscale tekortkomingen, maar ook tot boetes en rente op die tekortkomingen. De sleutel tot het vaststellen van een redelijke vergoeding is dat u kunt aantonen dat de vergoeding die wordt betaald voor het type dat u gedurende het jaar deed, vergelijkbaar is met wat andere bedrijven zouden betalen voor soortgelijk werk. In dergelijke gevallen moeten we de factoren documenteren die het betaalde bedrag ondersteunen.

Omdat er strikte vereisten zijn voor wie een aandeelhouder van S Corporation mag zijn, moeten we, als het aantal aandeelhouders in de loop van het jaar is veranderd of toegenomen, de status van ingezetenschap of burgerschap van de aandeelhouders van de S Corporation en de begunstigden van S Corporation-aandelen (inclusief voorwaardelijke en overige begunstigden).

Zoals u kunt zien, is er veel om rekening mee te houden voordat we uw zakelijke belastingaangifte voor 2021 voorbereiden en de geschatte belastingbetalingen berekenen die mogelijk in 2022 verschuldigd zijn. Omdat het onduidelijk is welke belastingwetgeving uiteindelijk zal worden aangenomen, zullen we onze eindejaarsplanning moeten baseren op bestaande wetgeving.