Lettre client : Planification fiscale de fin d'année pour 2021 (Entreprise)

Plusieurs modifications importantes de la législation fiscale sont entrées en vigueur en 2021 et pourraient avoir une incidence sur les déclarations de revenus fédérales de votre entreprise. À la fin de l'année, nous devrions examiner ces changements, ainsi que le revenu ou la perte imposable projeté de votre entreprise pour voir quelles mesures pourraient être appropriées avant la fin de l'année pour réduire les impôts. Il est également important de vérifier si suffisamment d'impôts estimés ont été payés pour éviter tout sous-paiement des pénalités fiscales estimées.

Alors que COVID-19 a continué d'avoir un impact sur les entreprises, le Congrès a adopté le Consolidated Appropriations Act, 2021 (CAA 2021) fin décembre dernier et l'American Rescue Plan (ARP) Act en mars. Un point culminant de la CAA 2021 est une disposition permettant aux entreprises de déduire intégralement les dépenses payées avec le produit d'un prêt du programme de protection des chèques de paie annulé, annulant ainsi les directives antérieures. L'ARP a poursuivi en prolongeant et en modifiant certains crédits d'impôt remboursables pour les entreprises et les travailleurs autonomes, qui sont discutés en détail ci-dessous. À la suite de ce dernier changement, l'IRS a révisé le formulaire 941‐X pour permettre aux entreprises de corriger les crédits d'impôt à l'emploi liés au COVID‐19 déclarés sur le formulaire 941 plus tôt dans l'année. L'examen de vos déclarations de revenus pour vous assurer que votre entreprise a pleinement profité de ces crédits et la production de toute déclaration modifiée qui pourrait être nécessaire devraient être l'une de nos principales priorités en matière de planification fiscale de fin d'année.

À l'heure actuelle, le Congrès est engagé dans des négociations sur un projet de loi sur les impôts et les dépenses qui entraînera probablement des changements fiscaux importants affectant les entreprises, à partir de l'année prochaine. Si un tel projet de loi est adopté, nous voudrons tenir compte de ces changements dans notre planification de fin d'année. Pour l'instant, nous devrons baser notre planification sur la loi en vigueur.

J'aimerais vous rencontrer dans un proche avenir pour discuter de certains des éléments ci-dessous qui pourraient avoir une incidence sur vos impôts et pour discuter des mesures que nous devons prendre avant la fin de l'année.

Section 179 Déductions en charges et amortissement

Selon ce à quoi ressemble le revenu de votre entreprise pour 2021, il existe deux déductions « de départ » qui ont généralement la priorité lorsque vous essayez de réduire le revenu à des fins fiscales : la déduction de l'article 179, où votre entreprise peut choisir de déduire la totalité du coût de certains biens acquis et mis en service au cours de l'année, et la déduction pour amortissement boni, où 100 pour cent du coût des biens commerciaux peuvent être passés en charges. En vertu de l'option de passation en charges de l'article 179, votre entreprise peut immédiatement passer en charges le coût d'un maximum de 1 050 000 $ de biens « article 179 » mis en service en 2021. Ce montant est réduit dollar pour dollar (mais pas en dessous de zéro) du montant par lequel le coût de la propriété de l'article 179 mis en service au cours de l'année dépasse 2 620 000 $.

Les règles d'amortissement des primes s'appliquent à moins que l'entreprise ne choisisse expressément de ne pas respecter ces règles. Un choix peut être préférable lorsqu'une entreprise s'attend à une perte fiscale pour l'année et que l'amortissement bonus ne ferait qu'augmenter cette perte ou lorsqu'il pourrait être avantageux de reporter les déductions pour amortissement dans les années à venir. Par exemple, lorsque le propriétaire d'une entité intermédiaire à qui ces déductions seraient versées s'attend à se trouver dans une tranche d'imposition plus élevée au cours des années à venir, ces déductions pourraient être plus utiles au cours des années à venir. Si vous appliquez à la fois la déduction de l'article 179 et la déduction pour amortissement bonus à un actif, la déduction de l'article 179 s'applique en premier.

Si vous êtes à la recherche d'un véhicule, l'achat d'un véhicule utilitaire sport pesant plus de 6 000 livres peut déclencher une déduction plus importante que si vous achetiez un véhicule plus petit. En effet, les véhicules pesant 6 000 livres ou moins sont considérés comme des biens inscrits et la déduction connexe pour la première année est limitée à 18 200 $ pour les voitures, camions et fourgonnettes acquis et mis en service en 2021. Pour les véhicules pesant plus de 6 000 livres, cependant, jusqu'à à 26 200 $ du coût du véhicule peut être immédiatement passé en charges.

Si vous avez loué une automobile de tourisme en 2021 d'une valeur de plus de 51 000 $, la déduction disponible pour ces frais de location est réduite. Dans de tels cas, le locataire doit inclure dans le revenu brut un montant déterminé par une formule que l'IRS émet chaque année.

Déduction pour bâtiments écoénergétiques

Veuillez me faire savoir si votre entreprise a apporté des améliorations éconergétiques à un bâtiment au cours de l'année, telles que l'installation d'une propriété faisant partie (1) d'un système d'éclairage intérieur, (2) de systèmes de chauffage, de refroidissement, de ventilation et d'eau chaude, ou (3) l'enveloppe du bâtiment. Si tel est le cas, une déduction pour bâtiments écoénergétiques, qui a été rendue permanente dans le CAA 2021, peut être disponible.

Crédits d'impôt sur la paie disponibles

Des crédits d'impôt sur les salaires remboursables sont disponibles pour les entreprises de moins de 500 employeurs qui ont offert des congés de maladie ou des congés familiaux payés jusqu'au 30 septembre 2021 (c. De plus, un crédit de rétention des employés est disponible pour les quatre trimestres de 2021 pour les entreprises qui ont été touchées par COVID-19 mais qui ont gardé des employés sur la liste de paie.

En règle générale, les employeurs réclament ces crédits d'impôt sur les salaires sur le formulaire 941, Déclaration d'impôt fédérale trimestrielle de l'employeur, ou le formulaire 7200, Paiement anticipé des crédits d'employeur en raison de COVID-19. En raison des nombreux changements apportés aux dates d'application de ces crédits, l'IRS a récemment apporté d'importantes révisions au formulaire 941‐X pour permettre de corriger les crédits d'impôt à l'emploi liés au COVID‐19 déclarés sur le formulaire 941. Ainsi, nous devons revoir les formulaires 941 ou tout autre formulaire. Formulaires 7200, Paiement anticipé des crédits d'employeur en raison de la COVID-19, déposés pour votre entreprise afin de garantir que tous les crédits d'impôt sur les salaires auxquels votre entreprise est admissible ont été réclamés.

Pour les trois premiers trimestres de 2021, les employeurs sont admissibles à des crédits d'impôt pour les salaires versés jusqu'à 80 heures de congé de maladie payé d'un montant égal à : (1) le salaire régulier de l'employé, plafonné à 511 $/jour, jusqu'à un total de 5 110 $ si l'employé était malade ou en quarantaine, en attente des résultats d'un test COVID, en obtenant ou en se remettant d'un vaccin ; ou (2) les deux tiers du salaire régulier de l'employé, plafonné à 200 $/jour, jusqu'à un total de 2 000 $, si l'employé prenait le temps de s'occuper d'une personne en quarantaine ou de fournir des soins en raison de l'école ou de la garde d'enfants COVID-19 fermetures de fournisseurs. De plus, les employeurs peuvent recevoir des crédits d'impôt pour un maximum de 12 semaines de congé familial payé accordé aux employés qui sont incapables de travailler pour l'une des raisons énumérées ci-dessus. Ces crédits sont égaux aux deux tiers du salaire régulier d'un employé, plafonné à 200 $/jour jusqu'à un total de 12 000 $.

De plus, les crédits d'impôt sur les salaires sont également disponibles pour les travailleurs indépendants, qui récupéreront ces crédits en remplissant le formulaire 1040 ou le formulaire 7202, Crédits pour congé de maladie et congé familial pour certains travailleurs indépendants.

Votre entreprise peut être éligible à un crédit d'impôt pour rétention des employés (ERTC) si votre entreprise (1) a vu ses activités totalement ou partiellement suspendues en vertu de décrets gouvernementaux en 2021, ou (2) a connu une baisse de ses recettes brutes pendant un trimestre en 2021 de 20 % ou plus par rapport au même trimestre en 2019 (c'est-à-dire une « baisse significative des recettes brutes). Cependant, si l'entreprise n'existait pas au début du même trimestre civil de l'année civile 2019, alors le même trimestre civil est utilisé en 2020. L'ERTC équivaut généralement à 70 % des premiers 10 000 $ de salaire, y compris certaines dépenses de régime de santé, par employé pour chaque trimestre de 2021. Pour les troisième et quatrième trimestres de 2021, le montant du crédit est augmenté à 50 000 $ par trimestre si l'entreprise est une « entreprise en démarrage de reprise ». vous ar période se terminant avec l'année d'imposition qui précède ce trimestre ne dépasse pas 1 000 000 $, et (3) en ce qui concerne ce trimestre, l'exploitation du commerce ou de l'entreprise n'est pas soumise à une suspension ordonnée par le gouvernement ou à une baisse significative des recettes brutes. Il convient de noter que le projet de loi sur les infrastructures adopté par le Sénat mettrait fin à l'ERTC à compter du 30 septembre 2021. Cette disposition n'affecte pas une entreprise de démarrage de reprise et on ne sait pas si cette disposition survivra dans un projet de loi final.

L'IRS a publié des directives qui indiquent qu'en raison de l'interaction de certaines dispositions de l'Internal Revenue Code, les salaires versés aux propriétaires majoritaires, à leurs conjoints et à leurs enfants ne sont généralement pas des salaires admissibles aux fins de l'ERTC. Cette interprétation semblait aller à l'encontre de l'intention du Congrès lorsqu'il a promulgué la législation ERTC. Si votre entreprise se trouve dans cette situation, nous devrions discuter des avenues possibles pour réclamer ou reporter la réclamation de ce crédit.

Dépenses payées avec les fonds de prêt du programme de protection des chèques de paie

Si vos entreprises ont reçu un prêt via le Paycheck Protection Program (PPP), qui a pris fin le 30 juin 2021, et n'a pas encore reçu la remise de ce prêt, une demande de remise de prêt simplifiée a été émise pour les prêts PPP de 150 000 $ ou moins. Un prêt PPP remis n'est pas inclus dans le revenu, et aucune déduction ne sera refusée, aucun attribut fiscal ne sera réduit et aucune augmentation de base ne sera refusée en raison de l'exclusion du revenu brut d'un prêt PPP remis. En outre, les bénéficiaires de prêts PPP qui n'ont pas déduit certaines dépenses autrement déductibles payées ou engagées en 2020 sur la base des directives disponibles à ce moment-là peuvent choisir de déduire ces dépenses sur leur déclaration de revenus 2021 plutôt que de déposer une déclaration modifiée ou une demande d'ajustement administratif. Ainsi, si vous avez reçu un prêt PPP, nous devons discuter de son impact sur votre déclaration de revenus 2021.

Importance des avantages sociaux

Comme vous le savez probablement bien, le paysage de l'emploi a considérablement changé depuis le début de la pandémie de COVID. De nombreuses entreprises sont confrontées à une pénurie de main-d'œuvre et réévaluent ce qu'il faudra pour recruter des employés. Si votre entreprise ne le fait pas déjà, elle peut bénéficier d'avantages fiscaux substantiels, ainsi que d'avantages non fiscaux, en offrant un régime de retraite et/ou d'autres avantages sociaux aux employés. Les entreprises qui offrent de tels avantages ont de meilleures chances d'attirer et de retenir des travailleurs talentueux, ce qui, à son tour, réduit les coûts de recherche et de formation de nouveaux employés. Les cotisations versées aux régimes de retraite au nom des employés sont déductibles et votre entreprise peut être admissible à un crédit d'impôt pour la mise en place d'un régime admissible.

De plus, en tant que propriétaire d'entreprise, vous et votre conjoint pouvez vous-mêmes profiter d'un régime de retraite. En ajoutant votre conjoint comme employé et en versant un salaire jusqu'à concurrence du montant maximum pouvant être reporté dans un régime de retraite, vous pourriez réaliser d'importantes économies d'impôt. Par exemple, si votre conjoint a 50 ans ou plus, un salaire de 26 000 $ pourrait être versé dans un 401 (k), lui laissant un compte de retraite mais aucun revenu imposable pour l'année en cours.

Parce que l'assurance maladie est un avantage très recherché par les employés, vous pourriez envisager de mettre en place un plan de santé à franchise élevée associé à un compte d'épargne santé (HSA). Les avantages pour votre entreprise incluraient des économies sur les primes d'assurance maladie qui seraient autrement versées aux compagnies d'assurance maladie traditionnelles et le fait que les cotisations salariales des employés au régime ne soient pas comptabilisées comme des salaires. Ainsi, ni votre entreprise ni l'employé ne seraient assujettis aux impôts FICA sur les cotisations salariales. Quant au salarié, il peut bénéficier d'une déduction fiscale pour les fonds versés au HSA. Puisqu'il n'y a pas de politique d'utilisation ou de perte, les fonds peuvent croître à l'abri de l'impôt et être utilisés à la retraite.

Un autre avantage pour les employés à considérer est la création d'un compte de dépenses flexible (FSA) pour les dépenses de santé et de personnes à charge. Un FSA permet aux employés d'être remboursés des frais médicaux et des frais de garde à charge et est généralement financé par des accords de réduction de salaire volontaire avec l'employeur. Le montant maximum pouvant être mis de côté dans un FSA de soins de santé pour 2021 est de 2 750 $. Le montant maximal pouvant être mis de côté pour un FSA pour personnes à charge est de 5 250 $ pour un déclarant unique et de 10 500 $ pour les déclarants conjoints. Votre entreprise aurait la possibilité de verser ou non des contributions aux FSA. Certains des avantages fiscaux d'un FSA incluent le fait que les cotisations versées par l'entreprise peuvent être exclues du revenu brut de l'employé et qu'aucun impôt sur l'emploi ou sur le revenu fédéral n'est donc déduit des cotisations. En outre, les paiements effectués par la FSA à l'employé sont exonérés d'impôt s'ils sont utilisés pour des dépenses admissibles, et la FSA peut être utilisée pour payer des dépenses admissibles même si l'employeur ou l'employé n'a pas encore placé les fonds sur le compte. En outre, alors que les FSA disposaient auparavant d'une politique modifiée d'utilisation ou de perte, ce qui signifie que les employés pouvaient reporter un montant limité de fonds non dépensés si le plan FSA le permettait, le CAA 2021 autorise temporairement un report "complet" des fonds non dépensés.

Déduction pour revenu d'entreprise admissible

Si vous dirigez votre entreprise en tant qu'entreprise individuelle, en tant qu'associé dans une société de personnes, en tant que membre d'une LLC imposée en tant que société de personnes ou en tant qu'actionnaire d'une société S, la déduction pour revenu d'entreprise admissible (QBI) en vertu du Code Sec. 199A peut contribuer considérablement à réduire le revenu imposable. La déduction QBI permet aux contribuables admissibles de déduire jusqu'à 20 % de leur QBI, plus 20 % des dividendes admissibles des fiducies de placement immobilier et des revenus admissibles des sociétés de personnes cotées en bourse. Un montant de limitation de salaire W-2 peut s'appliquer pour limiter le montant de la déduction. Le montant de limitation de salaire W-2 doit être calculé pour les contribuables dont le revenu imposable dépasse un montant défini par la loi (c'est-à-dire le montant seuil). Pour toute année d'imposition commençant en 2021, le montant seuil est de 329 800 $ pour les déclarations conjointes de personnes mariées, de 164 925 $ pour les déclarations de mariage séparées et de 164 900 $ pour toutes les autres déclarations.

Étant donné que la déduction QBI réduit votre revenu imposable et n'est pas utilisée dans le calcul du revenu brut ajusté, elle n'affecte pas les limitations basées sur le revenu brut ajusté telles que la déduction pour frais médicaux ou le calcul du revenu de sécurité sociale qui est inclus dans le revenu. La déduction QBI ne s'applique pas à un « commerce ou entreprise de services spécifié », qui est défini comme tout commerce ou entreprise impliquant la prestation de services dans les domaines de la santé, du droit, de la comptabilité, de l'actuariat, des arts de la scène, du conseil, de l'athlétisme, de la finance services, services de courtage, y compris l'investissement et la gestion des investissements, la négociation ou la négociation de valeurs mobilières, d'intérêts de partenariat ou de produits de base, et tout commerce ou entreprise où l'actif principal de ce commerce ou entreprise est la réputation ou la compétence d'un ou plusieurs de ses employés . Les services d'ingénierie et d'architecture sont spécifiquement exclus de la définition d'un commerce ou d'une entreprise de services spécifié.

Immobilier locatif

Si vous avez subi des pertes dans une entreprise immobilière, nous devons déterminer si les pertes ont été subies dans une activité passive ou non, car les pertes d'activité passive ne sont déductibles que des revenus d'activité passive. Cependant, une déduction allant jusqu'à 25 000 $ (12 500 $ si vous êtes marié et déposez séparément) peut être autorisée sur le revenu non passif dans la mesure où vous ou votre conjoint avez participé activement aux activités immobilières locatives. Cependant, la déduction est sujette à une élimination progressive pour les personnes dont le revenu brut ajusté modifié est supérieur à 100 000 $ (ou 50 000 $ si les personnes mariées déposent séparément).

Les entreprises immobilières locatives exploitées par des particuliers et les propriétaires d'entités intermédiaires peuvent également bénéficier de la déduction QBI si certains critères sont remplis. Par exemple, pour être admissible à la déduction QBI, votre activité commerciale de location doit être importante, régulière et continue. Pour déterminer si ces critères sont remplis, les facteurs pertinents comprennent, sans s'y limiter, les suivants :

(1) le type de propriété louée (immobilier commercial versus propriété résidentielle);

(2) le nombre de propriétés louées;

(3) l'implication quotidienne d'un agent ;

(4) les types et l'importance des services auxiliaires fournis en vertu d'un bail ; et

(5) les termes d'un bail (par exemple, un bail net versus un bail traditionnel et un bail de courte durée versus un bail de longue durée).

Une activité immobilière locative sera traitée comme une entreprise éligible à la déduction QBI si certaines exigences de la sphère de sécurité sont remplies, telles que :

(1) des livres et registres distincts sont tenus pour refléter les revenus et les dépenses de chaque entreprise immobilière de location ;

(2) pour les entreprises immobilières locatives qui existent depuis moins de quatre ans, 250 heures ou plus de services de location sont effectuées par an en ce qui concerne l'entreprise immobilière locative (avec des exigences légèrement moins strictes pour les entreprises immobilières locatives qui ont exister depuis au moins quatre ans);

(3) des enregistrements contemporains ont été conservés, y compris des rapports de temps, des journaux ou des documents similaires, concernant les éléments suivants : (i) les heures de tous les services effectués ; (ii) la description de tous les services rendus ; (iii) les dates auxquelles ces services ont été exécutés ; et (iv) qui a exécuté les services ; et

(4) certaines exigences de conformité sont respectées.

Ainsi, pour avoir droit à la déduction QBI à l'égard de l'immobilier locatif, il est important de déterminer si les conditions de la sphère de sécurité sont respectées. Alternativement, même si les conditions de la sphère de sécurité ne sont pas remplies, nous pouvons prendre certaines mesures pour nous assurer que votre entreprise immobilière respecte les directives « commerce ou entreprise » pour la déduction.

Frais de repas et de divertissement

En règle générale, la déduction commerciale autorisée pour les dépenses de nourriture ou de boisson est limitée à 50 pour cent du montant dépensé. Cependant, le CAA 2021 a adopté une règle plus clémente pour les dépenses liées aux aliments et aux boissons achetés dans les restaurants en 2021 et 2022. En vertu de cette règle, une déduction de 100 % est autorisée, à condition que la dépense soit correctement documentée. Dans le cadre de cette documentation, l'objectif commercial du repas doit être indiqué. Le terme « restaurant » dans ce cas désigne une entreprise qui prépare et vend des aliments ou des boissons à des clients de détail pour une consommation immédiate, que les aliments ou les boissons soient consommés dans les locaux de l'entreprise. Cela n'inclut pas une entreprise qui vend principalement des aliments ou des boissons préemballés non destinés à la consommation immédiate, comme une épicerie ; magasin d'alimentation spécialisé; magasin de bière, de vin ou d'alcools ; pharmacie; épicerie; kiosque à journaux; ou un distributeur automatique ou un kiosque.

Choix de la déduction de la sphère de sécurité De Minimis

Si votre entreprise ne l'a pas déjà fait et est éligible, nous devrions envisager de faire le choix d'appliquer les règles de la sphère de sécurité de minimis de l'IRS à tous les montants payés pour acquérir ou produire des biens corporels dans la mesure où ces montants sont déductibles à des fins de comptabilité financière. Si votre entreprise dispose d'un état financier applicable (AFS), elle peut utiliser la sphère de sécurité pour déduire les montants payés pour des biens corporels jusqu'à 5 000 $ par facture ou article (comme justifié par la facture). Si votre entreprise n'a pas d'AFS, elle peut utiliser la sphère de sécurité pour déduire des montants allant jusqu'à 2 500 $ par facture ou article (comme justifié par la facture).

Déductions liées au véhicule et exigences de justification

Si votre entreprise a engagé des dépenses liées au véhicule ou au transport, nous devons nous assurer que tout montant déduit est correctement justifié. Lorsque l'IRS sélectionne une déclaration d'entreprise pour un audit, il a tendance à se concentrer sur les dépenses liées aux véhicules et à les rejeter si elles ne sont pas correctement justifiées. Ainsi, pour de telles dépenses, il est important que les dossiers relatifs à ces dépenses comprennent les éléments suivants pour chaque véhicule utilisé dans l'entreprise :

(1) le montant de chaque dépense distincte relative au véhicule (par exemple, le coût d'achat ou de location, le coût des réparations et de l'entretien, etc.);

(2) le nombre de miles pour chaque utilisation commerciale ou d'investissement et le nombre total de miles pour la période d'imposition ;

(3) la date de la dépense; et

(4) l'objet commercial de la dépense.

Les éléments suivants sont considérés comme adéquats pour justifier de telles dépenses :

(1) des documents tels qu'un cahier, un journal, un journal, un état des dépenses ou des feuilles de voyage ; et

(2) des preuves documentaires telles que des reçus, des chèques annulés, des factures ou des preuves similaires.

Les registres ne sont considérés comme adéquats pour justifier l'élément d'une dépense de véhicule que s'ils sont préparés ou conservés de manière à ce que chaque enregistrement d'un élément de la dépense soit effectué au moment ou presque au moment où la dépense est engagée.

Augmentation de la base dans les entités pass-thru

Si vous êtes associé dans une société de personnes ou actionnaire d'une société S et que vous vous attendez à ce que l'entité subisse une perte pour l'année, il est important de déterminer si vous disposez d'une base suffisante pour absorber la perte. Si ce n'est pas le cas, nous devrions examiner les mesures qui peuvent être prises avant la fin de l'année d'imposition de l'entité pour augmenter votre assiette. Généralement, l'augmentation de la base dans une entité se fait en contribuant ou en prêtant de l'argent à l'entité.

Salaires des actionnaires de S Corporation

Si vous travaillez pour une société S, il est important de vous assurer que vous recevez un montant proportionné à votre charge de travail. L'IRS scrute les sociétés S qui distribuent des bénéfices au lieu de payer des indemnités soumises à l'impôt sur le travail. Le défaut de payer des salaires de pleine concurrence peut entraîner non seulement l'évaluation des déficits fiscaux, mais également des pénalités et des intérêts sur ces déficits. La clé pour établir une rémunération raisonnable est de pouvoir montrer que la rémunération versée pour le type de travail que vous avez fait au cours de l'année est similaire à ce que d'autres entreprises paieraient pour un travail similaire. Dans de tels cas, nous devons documenter les facteurs qui justifient le montant payé.

De plus, étant donné qu'il existe des exigences strictes pour savoir qui peut être actionnaire d'une société S, si le nombre d'actionnaires a changé ou augmenté au cours de l'année, nous devons examiner le statut de résidence ou de citoyenneté des actionnaires de la société S et des bénéficiaires d'actions de la société S (y compris les et bénéficiaires résiduaires).

Comme vous pouvez le voir, il y a beaucoup à considérer avant de préparer votre déclaration d'impôt sur les sociétés 2021 et de calculer les paiements d'impôts estimés qui pourraient être dus en 2022. Comme on ne sait pas quelle législation fiscale, le cas échéant, pourrait finalement être adoptée, nous allons devons fonder notre planification de fin d'année sur la loi en vigueur.